文章來源：北京國資委 發(fā)布時間：2007-09-13
京國資評價字〔2005〕129號
各企（事）業(yè)單位：
為加強企業(yè)財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷行為，促進企業(yè)建立和完善內部控制制度，參照國務院國資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》，結合北京市國有企業(yè)的具體情況，我委制定了《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》和《關于〈北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則〉實施的有關說明》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
二ОΟ五年十二月七日
北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則
第一章 總則
第一條 為加強北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）依法履行出資人職責的企（事）業(yè)單位（以下簡稱企業(yè)）財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷行為，促進企業(yè)建立和完善內部控制制度，按照《北京市企業(yè)財務決算報告管理辦法》（京國資評價字〔2004〕32號）和國家有關財務會計制度規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 企業(yè)按照國家有關財務會計制度規(guī)定計提的各項資產(chǎn)減值準備財務核銷工作，適用本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則所稱資產(chǎn)減值準備財務核銷是指企業(yè)按照國家有關財務會計制度和市國資委有關財務監(jiān)督規(guī)定，對取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生事實損失的資產(chǎn)進行處置，并對其賬面余額和相應的資產(chǎn)減值準備進行財務核銷的工作。
資產(chǎn)減值準備具體包括企業(yè)按照國家有關財務會計制度規(guī)定計提的短期投資跌價準備、委托貸款減值準備、存貨跌價準備、壞賬準備、長期投資減值準備、在建工程減值準備、固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備等。
第四條 本規(guī)則所稱事實損失是指企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉讓價值發(fā)生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入。
第五條 市國資委依法對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作進行監(jiān)督。
第二章 資產(chǎn)減值準備財務核銷原則
第六條 企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，應當按照國家有關財務會計制度規(guī)定，定期對各項資產(chǎn)進行全面清理核實，遵循謹慎性原則，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準備計提制度，合理預計潛在損失和計提相應的資產(chǎn)減值準備，并做好資產(chǎn)減值準備的轉回和核銷工作。
第七條 企業(yè)應當對已計提減值準備的各項資產(chǎn)進行認真甄別分類，對不良資產(chǎn)要建立專項管理制度，組織力量進行認真清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應當及時入賬，對形成事實損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進行財務核銷。
第八條 企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)成為事實損失時，不論該項資產(chǎn)是否已提足資產(chǎn)減值準備，企業(yè)都應當按照規(guī)定對該項資產(chǎn)賬面余額與已計提的資產(chǎn)減值準備進行財務核銷。
第九條 企業(yè)應當對已發(fā)生的資產(chǎn)損失事實進行認真確認，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財務核銷程序。
第十條 企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷應當認真執(zhí)行資產(chǎn)損失責任追究相關規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實和原因基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。
第三章 資產(chǎn)減值準備財務核銷依據(jù)
第十一條 企業(yè)進行資產(chǎn)減值準備財務核銷，應當取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關證據(jù)，社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內部證據(jù)等。
第十二條 短期投資跌價準備和長期投資跌價準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：
（一）上市流通的短期投資和長期債權投資發(fā)生事實損失的，應當取得企業(yè)內部業(yè)務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據(jù)；
（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；
（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；
（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；
（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；
（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。
第十三條 壞賬準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：
（一）債務單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；
（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；
（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)） 已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；
（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；
（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；
（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；
（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；
（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；
（九）其他足以證明應收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
第十四條 委托貸款減值準備財務核銷，根據(jù)委托貸款的性質，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據(jù)進行。
第十五條 存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備和在建工程減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：
（一）發(fā)生盤虧的，應當取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點表和有關責任部門審核決定；
（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業(yè)質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明；
（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府 市政規(guī)劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；
（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；
（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；
（六）應由責任人或保險公司賠償?shù)模瑧斎〉秘熑稳死U納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；
（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應當取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；
（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
第十六條 無形資產(chǎn)減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：
（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告；
（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；
（三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
第四章 資產(chǎn)減值準備財務核銷程序
第十七條 企業(yè)應當對資產(chǎn)減值準備財務核銷建立完善的內控制度，規(guī)范資產(chǎn)減值準備財務核銷管理工作，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實際劃定內部核準權限。
第十八條 企業(yè)應當加強對計提減值準備資產(chǎn)的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度和企業(yè)相關內控制度規(guī)定的工作程序，認真組織做好企業(yè)及所屬子企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷管理、備案及核準工作。
第十九條 企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷，應當遵循以下基本工作程序：
（一）企業(yè)內部相關部門提出核銷報告，說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)；
（二）企業(yè)內部審計、監(jiān)察、法律或其他相關部門對該項資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；
（三）企業(yè)財務部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進行復核，并提出復核意見；
（四）設立董事會的企業(yè)由董事會核準同意；未設立董事會的企業(yè)由經(jīng)理（廠長）辦公會議核準同意，并形成會議紀要；
（五）按照企業(yè)內部核準權限，需報上級企業(yè)（單位）核準確認的，應當報上級企業(yè)（單位）核準確認；
（六）根據(jù)企業(yè)會議紀要、上級企業(yè)（單位）批復及相關證據(jù)，由企業(yè)負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行相關資產(chǎn)的賬務處理和資產(chǎn)減值準備財務核銷。
第二十條 企業(yè)按照內部核準程序進行資產(chǎn)減值準備財務核銷后，應當在年度財務決算中由會計師事務所對資產(chǎn)減值準備財務核銷情況進行重點審計，形成資產(chǎn)減值準備財務核銷專項報告，隨年度財務決算一并向市國資委報備，并在財務決算情況說明書中單獨披露。
第二十一條 企業(yè)每年隨年度財務決算向市國資委報備相關資產(chǎn)減值準備財務核銷情況時，應提供如下報備材料：
（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷情況報告，包括：核銷資產(chǎn)減值準備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內部核銷審批程序等；
（二）屬于較大資產(chǎn)損失的財務核銷，企業(yè)應當逐筆逐項附報資產(chǎn)確認為事實損失的相關合法證據(jù)、企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會會議紀要、上級企業(yè)（單位）批復文件以及有關資產(chǎn)損失的責任認定和責任追究情況；
（三）會計師事務所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審核說明（涉及國家安全的企業(yè)，由企業(yè)內審機構出具）；
（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷備案表及其他相關材料。
第二十二條 市國資委對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷管理建立備案和抽查制度，對企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財務核銷建立合規(guī)性核準制度，并作為企業(yè)年度財務決算審核工作內容之一，以加強對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作的監(jiān)督。
第五章 資產(chǎn)減值準備財務核銷的審計與信息披露
第二十三條 會計師事務所及企業(yè)內審機構在年度財務決算審計中應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷的情況進行審計（對較大資產(chǎn)損失的財務核銷，應當逐筆逐項進行審計），出具資產(chǎn)減值準備財務核銷審核說明，并作為年度財務決算審計報告的附件進行單獨披露。
第二十四條 主審會計師事務所應當對參審會計師事務所審計的相關子企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷情況進行復核確認，并發(fā)表審計意見。
第二十五條 會計師事務所在年度財務決算審計報告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷信息基本內容包括：
（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；
（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作程序的合規(guī)性；
（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷賬務處理的正確性；
（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷年度決算信息披露的真實性與完整性等。
第二十六條 主審會計師事務所對參審會計師事務所審計的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷情況發(fā)表的審計意見披露如下：
（一）參審會計師事務所是否對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷進行重點審計，特別是對較大資產(chǎn)損失的財務核銷是否進行了逐筆逐項審計；
（二）參審會計師事務所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷審計意見及信息披露情況；
（三）參審會計師事務所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷審計確認結果的合規(guī)性；
（四）主審會計師事務所與參審會計師事務所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷審計確認結果存在的差異及原因等；
（五）其他需披露的信息。
第六章 工作責任與監(jiān)督
第二十七條 企業(yè)主要負責人、總會計師（主管財務負責人）應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷負領導責任，企業(yè)財務部門應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作負具體管理責任，企業(yè)審計、監(jiān)察、法律等部門應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作負審核與監(jiān)督責任，企業(yè)內部相關部門應負責提供審核與監(jiān)督工作所需的相關材料；企業(yè)集團總部對所屬子企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作負組織和監(jiān)督責任。
第二十八條 企業(yè)應當對向會計師事務所和市國資委提供的資產(chǎn)減值準備財務核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。會計師事務所對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審核說明的真實性、可靠性承擔相應責任。
第二十九條 企業(yè)在資產(chǎn)減值準備財務核銷過程中，未履行相關內部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，市國資委責令予以糾正，并對企業(yè)給予通報批評；違反國家有關法律法規(guī)，情節(jié)嚴重，造成國有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負責人及相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理。
第三十條 會計師事務所及注冊會計師在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審計業(yè)務過程中，違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定，弄虛作假，提供虛假財務信息，情節(jié)嚴重的，移交有關部門依法進行處罰。
第三十一條 市國資委有關工作人員在企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷抽查和監(jiān)督及對企業(yè)重大資產(chǎn)損失財務核銷審核過程中徇私舞弊，造成重大工作失誤的，依法追究工作責任；有犯罪嫌疑的，移交司法機關處理。
第七章 附則
第三十二條 企業(yè)應當依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定本企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷管理工作制度。
第三十三條 企業(yè)未提取減值準備的資產(chǎn)發(fā)生事實損失的財務核銷工作，參照本規(guī)則執(zhí)行。
第三十四條 總部設在港澳地區(qū)的企業(yè)和企業(yè)所屬境外子企業(yè)的相關資產(chǎn)撥備核銷工作，原則參照本規(guī)則執(zhí)行。
第三十五條 各區(qū)縣國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。
第三十六條 本規(guī)則自印發(fā)之日起施行。
關于《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》實施的有關說明
為了幫助企業(yè)更好地理解《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》（以下簡稱“規(guī)則”）有關精神，認真落實和執(zhí)行“規(guī)則”的相關規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)在實施“規(guī)則”中應注意的幾個問題說明如下：
一、關于“規(guī)則”適用范圍的有關說明
按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，資產(chǎn)減值準備是企業(yè)根據(jù)謹慎性原則，預計的可能會發(fā)生的資產(chǎn)損失，這些預計的資產(chǎn)損失并非全部會形成事實資產(chǎn)損失；同時企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，由于各種不確定因素，企業(yè)尚未計提或未提足資產(chǎn)減值準備的部分資產(chǎn)也可能會成為事實資產(chǎn)損失。因此，“規(guī)則”的適用范圍是：只要企業(yè)的資產(chǎn)成為事實損失，不論該項資產(chǎn)是否計提了資產(chǎn)減值準備，也不論該項資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準備，企業(yè)都應當按照“規(guī)則”的有關規(guī)定進行相關資產(chǎn)損失的處置和相關資產(chǎn)減值準備的財務核銷。
二、關于“規(guī)則”中所稱“較大資產(chǎn)損失”標準的有關說明
根據(jù)“規(guī)則”的有關規(guī)定，為加強對企業(yè)減值準備財務核銷工作的監(jiān)督，市國資委將對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷管理建立抽查制度，對其中較大資產(chǎn)損失的財務核銷建立合規(guī)性核準制度，并作為企業(yè)年度財務決算審核工作內容之一。各企業(yè)可以在每年的財務決算中將當年核銷的資產(chǎn)減值準備情況進行反映，待財務決算審核后，根據(jù)核準情況，再進行相關賬務的調整。根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)財務管理總體情況，對于“較大資產(chǎn)損失”的標準暫定為：
（一）資產(chǎn)總額小于10億元（含10億元，合并口徑，下同）的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準備所對應的單筆資產(chǎn)原價或資金超過10萬元；
（二）資產(chǎn)總額在10-50億元（含）的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準備所對應的單筆資產(chǎn)原價或資金超過20萬元；
（三）資產(chǎn)總額在50-100億元（含）的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準備所對應的單筆資產(chǎn)原價或資金超過50萬元；
（四）資產(chǎn)總額超過100億元的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準備所對應的單筆資產(chǎn)原價或資金超過100萬元。
三、關于涉及國家安全企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審計的有關說明
根據(jù)“規(guī)則”的有關規(guī)定，企業(yè)按照內部核準程序進行資產(chǎn)減值準備財務核銷后，應當在年度財務決算中由會計師事務所對資產(chǎn)減值準備財務核銷情況進行審計，但對屬涉及國家安全的企業(yè)或資產(chǎn)由企業(yè)內審機構按照“規(guī)則”相關要求進行內部審計和出據(jù)審核說明；企業(yè)集團的資產(chǎn)減值準備財務核銷情況，可由企業(yè)總部內審機構內部審計和出據(jù)審核說明。
四、關于資產(chǎn)減值準備財務核銷備案表的有關說明
根據(jù)“規(guī)則”的有關規(guī)定，企業(yè)每年隨年度財務決算向市國資委備案本年資產(chǎn)減值準備財務核銷時，應附報資產(chǎn)減值準備財務核銷備案表。備案表共兩張（見附表）：表一主要綜合反映企業(yè)每個年度所核銷的資產(chǎn)減值準備和中介機構（企業(yè)內審機構）審計確認應核銷的資產(chǎn)減值準備總體情況；表二主要反映的是企業(yè)應報市國資委核準的較大資產(chǎn)損失的資產(chǎn)減值準備財務核銷情況，要求企業(yè)逐筆逐項填列。
附表：1.企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷備案表（一）
2.企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷備案表（二）
2005年12月7日